اعتراض به مالیات

قبل از مراحل اعتراض به مالیات اجازه دهید تکلیف یک سوال مهم را مشخص کنیم: آیا فعالیت شما مشمول پرداخت مالیات است؟ این سوال پاسخ بسیار واضحی دارد: اگر درآمدی از انجام یک فعالیت یا اجاره یک محل دارید شما مشمول پرداخت مالیات هستید. مواردی مانند اینکه کار کوتاه است یا درآمد اندکی دارد تنها باعث می‌شوند بتوانید از معافیت‌ها استفاده نمایید. با اینحال در تمام مراحل اعتراض مالیاتی این نکته مهم را در ذهن داشته باشید که:

شرط استفاده از معالفیت‌ها داشتن پرونده مالیاتی و ارائه اظهارنامه است.

اجازه دهید با ذکر یک مثال این موضوع را روشنتر کنم. بهروز ساکن گرگان است و در دانشگاهی در قشم درس می‌خواند. او برای یادگیری کسب و کار از قشم با خود لباس می‌آورد و در گرگان به دوستانش می‌فروشد. اگرچه حجم تراکنش‌های بانکی او بسیار اندک است با اینحال برای سادگی کار کارتخوانی را به نام خودش تهیه نموده‌است. حال اداره مالیات از طریق دستگاه کارتخوان حساب او را بعنوان حساب تجاری شناسایی نموده‌است. هم اکنون اداره مالیات گرگان درحال بررسی فعالیت کوچک اما کتمان شده اوست… .

می‌دانیم که درآمد معاف سال هزار و چهارصد و دو سالانه 120 میلیون تومان است در حالیکه کل گردش حساب بهروز در سال به 100 میلیون تومان نیز نمیرسد. بنابراین درآمد او قطعا زیر این مقدار خواهد بود. با اینحال بهروز نمی‌تواند از این معافیت استفاده نماید. زیرا فعالیتش را کتمان نموده و در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی را ارسال نکرده است. بنابراین حتی به درآمد زیر حدنصابش نیز مالیات تعلق می‌گیرد.

روال اداره مالیات اینگونه است که ممیز مالیاتی ورودی‌های حساب‌های او را در سامانه بررسی می‌کند. از آنجایی که او کارتخوان دارد، بطور خودکار برایش پرونده تشکیل می‌گردد و تراکنش‌های حساب متصل به کارتخوان او مشمول مالیات خواهند بود.

در هنگام گزارش گردش حساب مشکوک، عموما ممیزین محترم مالیاتی تراکنش‌های مربوط به دریافت یارانه، انتقال بین حساب‌های شخص و موارد مشابه را از کل تراکنش‌ها کسر می‌نمایند. سپس عدد باقیمانده را در اینتا کد ضرب نموده و میزان درآمد مشمول مالیات را محاسبه می‌کنند. این همان اظهارنامه براوردیست.

در صورت قبول نکردن رای هیئت بدوی، پرونده شما به هیئت هم عرض ارسال می‌گردد. پس از آن می‌توانید آن را به دیوان عدالت اداری و یا 251 مکرر اراجع دهید. دقت کنید که در این مراحل تا زمانیکه مالیات شما قطعی نشده است هیچ جریمه‌ای شامل آن نمی‌شود.

همانطور که می‌دانیم اداره دارایی در صدد کشف دلیل تراکنش‌های مالیست تا بداند کدام‌ها درآمد هستند و باید مالیات تراکنش بانکی پرداخت شود. در همین راستا در مرحله ابتدایی بحث کارتخوان‌ها مطرح شد. درواقع تا جایی که می‌دانیم ترکانش‌ها تا کنون در دو پایگاه متفاوت بررسی می‌گردند. یکی از آنها سازمان امور مالیاتیست. ممیزین مالیاتی در کنار اظهارنامه‌ها حساب‌های بانکی مشکوک را نیز رصد می‌کنند. چیزی که بیشتر آنها را مشکوک می‌کند تعداد بالای تراکنش است. آنها این موارد را مشکوک به وجود فعالیت تجاری درنظر می‌گیرند و از صاحب حساب برای بررسی بیشتر دعوت می‌کنند.

ارگان دیگری که مسئول بررسی حساب‌های بانکی افراد است زیر نظر سازمان امور مالیاتی نیست. این ارگان اداره مبارزه با پولشویی نیروی انتظامیست. بانک مرکزی یک بخشنامه مبارزه با پولشویی دارد که قواعد آن بسیار به 169 مکرر نزدیک است. معیار کار اداره مبارزه با پولشویی نیروی انتظامی نیز دقیقا همین بخشنامه است.

در بخشنامه جدید مبارزه با پولشویی بانک مرکزی برای هرکدام از گروه‌های شاغل و غیر شاغل جامعه میزان خاصی از تراکنش عادی تعریف شده است. انتقال پول بیش از آن میزان مشکوک و نیازمند اخذ توضیحات از صاحب حساب است:

درواقع بانک‌ها موظف هستند حساب‌های مشکوک به پولشویی را به اداره مبارزه با پولشویی (حجم تراکنش بالا) و حساب‌های غیرتجاری مشکوک به فعالیت اقتصادی را به اداره دارایی گزارش می‌کنند. این موضوع ربطی به بانک خصوصی و دولتی ندارد و در صورت تصویب مالیات عایدی سرمایه، تمام بنگاه‌های مالیبطور جدی‌تری موظف به انجام اینکار می‌گردند.

سازمان امور مالیاتی بار‌ها اعلام نموده که:

بدیهی است حساب های بانکی غیرتجاری نیز به صورت مستمر پایش شده و چنانچه مبالغی بابت فعالیت های تجاری به آن واریز شود و در اظهارنامه های مالیاتی ابراز نشود درآمد کتمان شده تلقی و مشمول مالیات و جرائم متعلقه خواهد شد.

برای اعتراض به مالیات ابتدا برگه تشخیص و گزارش رسیدگی را از حوزه مالیاتی دریافت نمایید. سپس آن را بررسی کنید و قبل آنکه ببینید چگونه به مالیات اعتراض کنید دریابید که چه نکاتی برای اعتراض وجود دارد. مشخصات خود را کنترل نمایید. سپس ببینید که آیا مالیات تشخیص داده شده با فعالیت شما همراستاست یا نه و آیا اصلا مخاطبش شما هستید؟ همچینی باید محتویات و مدارک آن را با مواد 237 و 157 قانون مالیات‌های مستقیم کنترل نمایید. سپس مدارک مربوط به اعتراض را جمع آوری کرده در کمتر از 30 روز بعد از دریافت برگ تشخیص، برای توافق ذیل ماده 238 نامه‌ای به ممیز خود بنویسید. اگر توافق حاصل نشد پرونده شما به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارسال خواهد شد. در صورتیکه به مالیات کارتخوان خود اعتراض دارید نیز مراحل کلی همین‌ها هستند. با اینحال در این میان جدانمودن آن بخش از واریزی‌ها که درآمد شما نیستند اما وارد حساب متصل به کارتخوان شما شده‌اند بسیار مهم است. باید سعی کنید تا مدارکی برای اثبات درامدی نبودن این واریزی‌ها بیابید.